进出口实务
进口关税与到岸成本
关税如何计入到岸成本 — 完税价格、HS 编码、优惠税率与合规。
关税通常按完税价格（多为 CIF）计征，与运费、增值税同为到岸成本关键项。
关税在到岸成本中的位置
关税常为货值、运费之后的最大项。低估关税会破坏毛利模型与资金预测。
到岸表格应单独列关税 — 勿混入笼统"税费"。
完税价格与 CIF
多国以进口 CIF 为关税基数。WTO 规则下可能对协助价值、特许权使用费或关联交易调价。
发票须支撑申报价格 — 低报面临处罚。
税率与原产地
HS 税则 MFN 税率；自贸/优惠协定需有效产地证。原产地单证错误 → 全额税+延误。
反倾销税覆盖特定国别/商品的正常税率。
先关税后增值税
增值税常按（完税价+关税）计征。零售定价须看税项合计而非仅关税。
一般纳税人可抵扣进项 — 区分净/毛到岸成本。
内控与留痕
保留 HS 归类依据、产地证、发票及税单。海关稽查后核对可避免意外。
新 SKU 首票前与报关行确认。
实际案例
自贸案例
无产地证 12%；有 Form E 3% — 到岸差额可用于市场或降价。
稽查
海关将 HS 从 8471 改 8473 — 税率翻倍；追溯补税冲击预算。
常见问题
- FOB 含关税吗？
- 不含 — FOB 下关税由买方承担。
- DDP 谁付税？
- 合同约定卖方付，但买方仍须在 DDP 总价内追踪关税。
- 暂时进口？
- 特殊监管可缓征 — 到岸现金流时点不同。
- 样品免税？
- 不一定 — 低值门槛因国而异。
- 保税仓？
- 出仓前缓征 — 改善现金流，非消除关税。
总结
每次到岸测算须纳入关税。公式细节见进口关税如何计算。